徹底解説 : 宿泊税の会計処理と消費税｜ホテルの仕訳・領収書と法人客対応

結論

宿泊税は、ホテルや旅館に泊まる人（宿泊者）が納める地方税で、ホテルは宿泊者から宿泊税を預かって自治体に納める特別徴収義務者です。宿泊税はホテルの売上ではないため、会計と消費税の扱いは次のようになります。

• 勘定科目は預り金：受け取った宿泊税は売上に入れず「預り金（宿泊税）」で処理し、自治体に納めたときに取り崩す
• 領収書で必ず区分する：宿泊税の名称と金額を領収書に分けて書けば、宿泊税の部分には消費税がかからない。区分しないと、宿泊税の部分まで消費税の課税売上になる（東京都の手引き）
• 定率制は計算の基準に注意：東京都は2027年4月から宿泊料金の3%の定率制に変わる。値引きや他社負担、ポイント補填の扱いで、課税の基になる宿泊料金が変わる

あわせて、法人の顧客や出張客から「宿泊税は経理でどう処理すればよいか」と聞かれることも増えています。宿泊税を分けた領収書を出し、利用者側の処理の考え方を説明できるようにしておくと、法人需要の取り込みにも役立ちます。

はじめに

宿泊税を導入する自治体は年々増えており、2026年には北海道や長野県などでも始まりました。ホテルの経理やフロントでは、宿泊税を売上に含めてしまう、領収書に分けて書いていない、定率制の計算の基準を誤る、といった処理の誤りが、自社の消費税の計算や自治体への申告に影響することがあります。

この記事では、宿泊税の仕組みを整理したうえで、特別徴収義務者としてのホテルの会計処理、消費税の扱い、領収書の書き方、申告と交付金をまとめます。後半では、法人の顧客や出張客から聞かれたときに説明できるよう、利用者側の勘定科目と仕訳の考え方も整理します。消費税の扱いは国税庁の通達と東京都の「宿泊税の手引」、出張旅費の扱いは国税庁のタックスアンサーとインボイスQ&Aに基づいています。

宿泊税の仕組み：誰が納める税金か

宿泊税は、自治体が条例で独自に定める法定外目的税です。税収の使い道が観光の振興などに決められています。東京都が2002年10月に始めたのが最初で、その後、大阪府、京都市、金沢市、福岡県・福岡市などに広がり、2026年には北海道（4月、1人1泊100〜500円）、長野県（6月、開始から3年間は1人1泊200円）などでも始まりました。

立場	役割
宿泊者	納税義務者。宿泊税を負担する
ホテル・旅館など	特別徴収義務者。宿泊料金と一緒に宿泊税を受け取り、自治体に申告して納める
自治体	課税する。税額、免税点、課税免除（修学旅行など）を条例で決める

税額の決め方は自治体ごとに違い、宿泊料金の価格帯ごとに金額を決める定額制と、宿泊料金に一定の率を掛ける定率制があります。たとえば東京都は、現在の定額制から、2027年4月以降は1人1泊の宿泊料金の3%（宿泊料金が1万3,000円未満の宿泊は課税免除）に変わります。温泉地の入湯税も、利用者が納税義務者で施設が特別徴収する点で、宿泊税と同じ仕組みです。

宿泊税に消費税はかかる？

消費税は、商品やサービスの対価にかかる税金です。国税庁の消費税法基本通達（10-1-11）は、軽油引取税、ゴルフ場利用税、入湯税について、利用者等が納税義務者となっているため、対価の額に含まれないとしたうえで、ただし税額が明確に区分されていない場合は対価の額に含むとしています。宿泊税も、宿泊者が納税義務者で、施設は預かって納めるだけという同じ構造です。

東京都の「宿泊税の手引」も、領収書に宿泊税の名称と額を表示するよう求めたうえで、表示されていない場合は、宿泊税額分も消費税の課税対象になると明記しています。まとめると次のとおりです。

領収書の書き方	宿泊税の部分の消費税
宿泊税の名称と金額を分けて表示している	対象外（不課税）
宿泊料金に含めて表示し、宿泊税を区分していない	宿泊料金の一部として課税対象になる

「二重課税」にはならない

宿泊税の計算の基になる「宿泊料金」には、消費税や入湯税などの税金は含めません（東京都の手引でも、宿泊料金に含まれないものとして消費税・地方消費税・入湯税などの租税を挙げています）。また、区分して表示された宿泊税には消費税がかかりません。つまり、税金に税金がかかる形にはならないように整理されています。

ホテル（特別徴収義務者）の会計処理

受け取ったときと納めたときの仕訳

宿泊税は宿泊者から預かっているお金なので、売上ではなく預り金で処理します。補助科目で「預り金（宿泊税）」を設けておくと、自治体への申告額と照らし合わせやすくなります。先ほどと同じ例で、チェックアウト時に現金で受け取った場合です（税抜経理）。

タイミング	借方	貸方
チェックアウト時	現金 1万6,950円	客室売上 1万5,000円／仮受消費税等 1,500円／預り金（宿泊税） 450円
自治体に納めたとき	預り金（宿泊税） 450円	普通預金 450円

東京都の場合、宿泊税は宿泊のあった月の翌月末日までに申告して納めるのが原則で、要件を満たせば3か月分をまとめて年4回にする特例も選べます。申告期限は自治体ごとに違うため、営業する地域の手引きを確認してください。

特別徴収交付金

東京都など一部の自治体には、特別徴収にかかる事務の手間を補うため、納めた宿泊税の一定割合をホテルに交付する制度があります。受け取った交付金は、補助金と同じく対価性がないため、一般に雑収入などで処理し、消費税は対象外（不課税）として扱います。

領収書の書き方

宿泊税を宿泊料金に含めて表示すると、宿泊税の部分まで消費税の課税売上になってしまいます。東京都の手引きでは、領収書の合計の内訳に宿泊税を書く方法と、「上記金額のほか、宿泊税額○円を領収しました」と別に書く方法の2つの記載例を示し、名称は「宿泊税」（英語は「Accommodation Tax」）で統一するよう求めています。宿泊料金を複数の人に分けて請求する場合は、宿泊税も分けて、それぞれの領収書に書けば問題ありません。

定率制で気をつけたいこと

定率制では、宿泊税の額が宿泊料金によって毎回変わるため、計算の基になる宿泊料金を正しく決めることが大切です。東京都の手引きでは、たとえば次のような扱いを示しています。

• 食事代、宴会、駐車場、電話代、心付けなどは宿泊料金に含めない
• ホテル自身が値引きした場合は、値引き後の金額が宿泊料金になる
• 他社が値引き分を負担した場合や、予約サイトのポイント利用などでホテルに補填がある場合は、その分も合わせた金額が宿泊料金になる
• 1人1泊あたりの宿泊料金の100円未満を切り捨てて、税率を掛ける

予約システムや会計の仕組みが、こうした計算に対応しているかは事前に確かめておく必要があります。システム面の注意点は2027年4月「定率宿泊税」でホテルが陥る4つの計算トラップと3つのシステム要件、県と市の宿泊税が重なる地域のフロントの負担は2026年、宿泊税の「多重課税」でフロントをパンクさせないための手順とは？で取り上げています。

法人客・出張客への対応

法人契約の顧客や出張客にとって、宿泊税は経費精算で迷いやすい項目です。ホテルの側で次の点に配慮しておくと、問い合わせが減り、法人の担当者に選ばれやすくなります。

配慮すること	中身
領収書・請求書で区分する	宿泊料金、消費税等、宿泊税（入湯税があれば入湯税も）を別の行に書く。法人向けの請求書にも宿泊税の行を設ける
領収書が2枚になる場合の案内	予約サイトで宿泊料金が事前決済され、宿泊税を現地で受け取る場合は、宿泊税の領収書を別に出し、経費精算に両方が必要なことを伝える
法人契約料金の提示	法人の旅費規程には宿泊費の上限がある。定率制の地域では宿泊料金が高いほど宿泊税も増えるため、契約料金を示すときは宿泊税を含めた支払額も示す
説明できる担当を決める	「宿泊税は消費税の対象外か」「勘定科目は何か」と聞かれたときに、下の考え方を説明できるようにしておく（最終的な判断は顧客の経理・税理士による）

利用者側の処理の考え方（法人客から聞かれたときのために）

利用者（会社・個人事業主）が宿泊税をどう処理するかは、ホテルが決めることではありませんが、よく聞かれるため考え方を押さえておきます。

勘定科目の選び方

勘定科目	考え方
旅費交通費	宿泊税は出張に伴って必ずかかる費用なので、宿泊費と同じ科目にまとめる。出張ごとの費用が一か所で見られ、分かりやすい
租税公課	宿泊税が「税金」であることを重視して、税金の科目で処理する

勘定科目の名前は法律で決まっているわけではないため、どちらでも誤りではありません。顧客に説明するときのポイントは、会社の中で処理を統一することと、宿泊税の部分の消費税区分を「対象外（不課税）」にすることの2つです。社員旅行なら福利厚生費、取引先の接待なら交際費というように、宿泊費の目的に合わせて科目を変えている会社では、宿泊税も同じ科目にまとめるのが一般的な考え方です。

仕訳の例

東京都の手引の記載例（2027年4月以降の定率3%）と同じ、客室料金1万5,000円、消費税等1,500円、宿泊税450円、合計1万6,950円の領収書を、利用者が出張の経費として現金で精算した場合の仕訳です（税抜経理）。ホテルの領収書で宿泊税が区分されていると、利用者はこのように宿泊税の行だけを対象外にできます。

借方	貸方
旅費交通費 1万5,000円（課税仕入れ10%） 仮払消費税等 1,500円 旅費交通費（または租税公課） 450円（対象外・不課税）	現金 1万6,950円

税込経理の場合は、旅費交通費1万6,500円（課税仕入れ10%）と、旅費交通費（または租税公課）450円（対象外）の2行に分けます。会計ソフトでは、宿泊税の行だけ税区分を「対象外」「不課税」に変えるのを忘れないようにします。個人事業主の出張でも、考え方は同じです。

社員に出張旅費として支給する場合

国税庁のタックスアンサー（No.6459）によると、国内出張で社員に支給する出張旅費・宿泊費・日当のうち、その旅行に通常必要と認められる部分は課税仕入れになり、一定の事項を書いた帳簿の保存だけで仕入税額控除ができます（出張旅費等の特例）。インボイスQ&A（問107-2）では、旅費規程に基づいて実費で精算する場合もこの特例の対象になると説明しています。

このように、社員への支給として処理するか、ホテルの領収書をもとに会社の経費として処理するかで、利用者側の消費税の考え方は変わります。顧客から細かな判断を求められた場合は、顧客の経理方針や顧問税理士の判断によることを伝え、ホテルとしては区分した領収書・請求書を出すことに徹するのが安全です。

注意点

• ルールは自治体ごとに違う：税額、免税点、課税免除（修学旅行など）、申告期限は条例で決まる。県と市の両方が課税する地域もある
• 税額は変わる：京都市の2026年3月の改定や、東京都の2027年4月の定率制への移行のように、税額や計算方法は変わることがある。会計ソフトやPMSの設定もあわせて見直す
• 税務の最終判断は専門家に：この記事は一般的な考え方をまとめたもの。実際の処理は、会社の経理方針や個別の事情で変わることがある

京都市の宿泊税の改定が宿泊客の動きに与える影響は京都の宿泊税1万円増税で客が逃げる？で取り上げています。

まとめ

宿泊税は宿泊者が納める税金で、ホテルは預かって納める特別徴収義務者です。受け取った宿泊税は預り金で処理し、領収書に「宿泊税」として金額を分けて書くことが、自社の消費税の計算を正しく保つ基本になります。定率制に移る地域では、値引きや他社負担を含めた宿泊料金の基準を、予約と会計の仕組みに正しく設定しておく必要があります。

あわせて、法人の顧客や出張客が経費精算で迷わないよう、宿泊税を分けた領収書と請求書を出し、利用者側の処理の考え方を説明できるようにしておくこと。それが、宿泊税の負担が増える中でも、法人需要を取りこぼさないための準備になります。

よくある質問（FAQ）

Q1. ホテルは受け取った宿泊税をどの勘定科目で処理しますか？

売上ではなく「預り金」で処理します。補助科目で「預り金（宿泊税）」を設けておくと、自治体への申告額と照らし合わせやすくなります。自治体に納めたときに預り金を取り崩します。

Q2. 宿泊税の部分に消費税はかかりますか？

領収書で宿泊税の名称と金額を明確に区分していれば、宿泊税の部分は消費税の対象外（不課税）です。宿泊料金に含めて区分しない場合は、宿泊税の部分も課税売上になります。

Q3. 宿泊税は非課税ですか、不課税ですか？

宿泊税は消費税の対価ではないため、消費税の対象そのものにならない「不課税（対象外）」です。非課税（土地の譲渡や住宅の貸付けなど、法律で消費税を課さないと定めた取引）とは区別します。

Q4. 宿泊税に消費税がかかると二重課税になりませんか？

宿泊税の計算の基になる宿泊料金には消費税を含めず、区分表示された宿泊税には消費税がかからないため、税金に税金がかかる形にはなりません。

Q5. 特別徴収交付金はどう処理しますか？

交付金は対価性がないため、一般に雑収入などで処理し、消費税は対象外（不課税）として扱います。交付の要件と時期は自治体の手引きで確認します。

Q6. 法人客から宿泊税の勘定科目を聞かれたら、どう答えればよいですか？

宿泊費と同じ「旅費交通費」にまとめる方法と、「租税公課」で処理する方法があり、どちらでも誤りではないこと、宿泊税の部分は消費税の対象外として区分することを伝えます。最終的な処理は顧客の経理方針と税理士の判断によります。

Q7. 入湯税も同じ扱いですか？

同じ考え方です。入湯税は利用者が納税義務者で、施設が特別徴収する税金のため、領収書で区分していれば消費税の対象外になります。国税庁の通達でも、入湯税は対価の額に含まれないと明記されています。